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个税新政实施,年终奖如何缴税更划算?

时间:2020-01-14 10:25:41 来源:玉林新闻网-玉林晚报 作者: 记者 黎颖

●收入较低可用“一并计税”, 收入较高可选“单独计税”

●多个新“临界点”需注意, 多发1元多缴千元         

又到了一年一度的年终奖金发放时,今年尤其令人关注:今年元旦起,个税新政已经全面实施。

今年的奖金发多少?如何计算?多发1元是不是真的要多交千元税?纳税人能享受到多少个税改革红利?针对市民关心的热点问题,记者采访了188体育平台,188足球投注网址:税务相关人士,为市民解疑答惑。

新个税法,为年终奖个税减负

依据税法规定,2019年度结束后,居民个人需要汇总2019年1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得(以下称:综合所得)的收入额,减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和符合条件的公益慈善事业捐赠(以下简称:捐赠)后,适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣除数(税率见下表),计算本年度最终应纳税额,再减去2019年度已预缴税额,得出本年度应退或应补税额,向税务机关申报并办理退税或补税。

具体计算公式如下:

2019年度汇算应退或应补税额=[(综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠)×适用税率-速算扣除数]-2019年已预缴税额;

比如:小明扣除社保后的每月工资为8000元,全年一次性奖金20000元,父母年龄超过60岁,孩子正在上小学,有房贷,那么,小明每个月可享受专项附加扣除为4000元,工资薪金所得起征点为5000元。

按照单独计算纳税,20000元/12=1667元,适用现行税率表“不超过3000元”这一档,也就是3%。那么小明应交个税为20000元×3%-0速算扣除数=600元

在个税改革前,小明的年终奖个税该交多少呢?按个税改革前的规定,小明适用的税率为10%,应交个税为20000元×10%-105元(速算扣除数)=1895元。也就是说,个税改革后,同样2万元的年终奖,小明须交纳的个税减少了1295元。

收入较低可采用“一并计税”  收入较高可选择“单独计税”

在接受记者采访时,税务相关人士表示:根据相关规定,2021年12月31日前,居民个人领取全年一次性奖金(年终奖),可以不并入当年综合所得单独计算纳税,也可以选择并入当年综合所得计算纳税;2022年1月1日起,居民个人取得全年一次性奖金,应并入当年综合所得计算缴纳个税;这意味着,市民发放的2019年年终奖处于优惠政策的过渡期内,仍然可以选择“单独计税”。

税务相关人士介绍,“单独计税”指的是年终奖除以12个月得到平均数额,对照按月换算税率表,确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。比如全年一次性奖金为36000元,36000/12=3000元(对应税率表“不超过3000元”这一档,也就是3%的税率);如果全年一次性奖金为100000元,则适用10%的税率。

“一并计税”通俗的意思是把年终奖并入当年综合所得计算纳税。“对于收入较低,不足以减除各项扣除的纳税人,选择将年终奖并入综合所得,税负会更低;对于收入和年终奖较高的纳税人,纳税人可以通过试算,判断选择何种方式税负更低。”市税务相关人士介绍。

以小明为例,以“单独计税”,其全年应纳税额为:(8000元工资×12-5000起征点×12-4000专项附加扣除×12)×3%+20000元奖金×3%-0速算扣除数=600元;而以“一并计税”将全年一次性奖金并入当年综合所得计算,8000×12+20000奖金-5000元×12-4000元×12=8000元,适用“个人所得税税率表”中不超过36000元这一档,税率为3%,其全年应纳税额为:(8000×12+20000奖金-5000×12-4000×12)×3%-0=240元,显然,这比使用单独计算纳税的方式,省下360元。

年终奖“临界点”,多发1元多缴千元

“往年,有年终奖多发1元,到手收入少几千的情况出现。”市税务相关人士表示,如单独适用全年一次性奖金政策需要注意,有可能会产生新的年终奖“临界点”,发生“年终奖多发一元,到手收入少千元”的现象。

即:如果发放3.6万元年终奖,个税需要缴纳36000×3%=1080元,到手34920元。如果多发一元,也就是发放36001元年终奖,个税需要缴纳36001×10%-210=3390.1元,到手32610.9元。经过核算,3.6万的年终奖多发一元年终奖,到手收入反而少了2309.1元。

除了3.6万元之外,14.4万、30万、42万、66万、96万也是年终奖的“临界点”。

此外,税务相关人士还提醒,如果部分单位分2次或2次以上给员工发放年终奖,按相关规定,只有其中1次可以使用全年一次性奖金“单独计税”的方式计税,其他年终奖(奖金)则须计入当月工资薪金所得,计算个税。因此,纳税人在选择缴纳年终奖个税方式时,应提前做好财务筹划。

原标题:个税新政实施 年终奖如何缴税更划算

责任编辑:李家州

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